Hoe werkt de Box 3 vermogensrendementsheffing op spaargeld in Nederland in 2024?

Box 3 is de Nederlandse vermogensrendementsheffing op spaargeld en beleggingen. In plaats van werkelijke rendementen te belasten, berekent de Belastingdienst een fictief rendement over uw nettovermogen en belast dat rendement met 36% (tarief 2024).

Voor 2024 gelden verschillende fictieve rendementspercentages per vermogenscategorie. Banktegoeden krijgen een laag percentage op basis van het werkelijke gemiddelde spaarrente (ongeveer 1,03% voor 2024). Beleggingen en overige bezittingen krijgen een hoger percentage (ongeveer 6,04%). Schulden krijgen een aftrekpercentage (ongeveer 2,47%). Het gecombineerde rendement wordt berekend op basis van de verdeling van uw vermogen over de categorieën en vervolgens belast met 36%.

Het heffingvrij vermogen bedraagt €57.000 per persoon in 2024 (€114.000 voor fiscale partners). Alleen het nettovermogen boven deze drempel valt onder de Box 3-heffing. Bezittingen worden gewaardeerd op 1 januari van het belastingjaar.

Box 3 is onderwerp van aanzienlijke juridische procedures. De Hoge Raad oordeelde in 2021 dat het oude stelsel met een vast rendement in strijd was met het Europese recht wanneer het werkelijke rendement lager was dan het fictieve rendement. Het huidige stelsel probeert dit te ondervangen door onderscheid te maken tussen spaar- en beleggingsrendementen, maar verdere juridische procedures lopen nog en de overheid werkt aan een stelsel op basis van werkelijk rendement.