Wat is de Box 2-belasting op aanmerkelijk belang in Nederland?

Box 2 is van toepassing op inkomen (dividenden en vermogenswinsten) uit een aanmerkelijk belang in een vennootschap. U heeft een aanmerkelijk belang als u direct of indirect ten minste 5% van de aandelen, stemrechten of winstbewijzen in een vennootschap bezit. Dit geldt doorgaans voor eigenaren van Nederlandse BV's of NV's.

Voor 2024 zijn de Box 2-tarieven 24,5% over de eerste €67.000 Box 2-inkomen per persoon en 33% over het bedrag daarboven. Fiscale partners hebben elk een eigen drempel van €67.000, zodat een stel tot €134.000 aan dividenden kan ontvangen tegen het lagere tarief van 24,5%.

Box 2-inkomen omvat door de vennootschap uitgekeerde dividenden en winsten bij de verkoop van aandelen. Om directe Box 2-belasting te vermijden, laten veel ondernemers winsten in hun BV staan en betalen zij zichzelf via salaris (Box 1). Het salaris uit de BV moet voldoen aan de gebruikelijklooneis, die voor 2024 minimaal €56.000 bedraagt.

Het totale effectieve belastingtarief voor BV-eigenaren bestaat uit de combinatie van vennootschapsbelasting (19% tot €200.000 winst, 25,8% daarboven) en Box 2-belasting over uitkeringen. Een zorgvuldige planning van het moment waarop winsten worden onttrokken kan de totale belastingdruk aanzienlijk beïnvloeden.