Hoe werkt de hypotheekrenteaftrek in Nederland?

Nederlandse huiseigenaren kunnen hypotheekrentebetalingen aftrekken van hun Box 1-inkomen, waardoor hun inkomstenbelastingaanslag daalt. Deze aftrek, de hypotheekrenteaftrek, is van toepassing op de rente over een hypotheek die is gebruikt voor de aankoop, verbetering of het onderhoud van een eigen woning.

De aftrek geldt alleen voor annuïteiten- of lineaire hypotheken afgesloten na 1 januari 2013. Oudere aflossingsvrije hypotheken van voor die datum kunnen nog in aanmerking komen op basis van overgangsregels. De aftrek is beperkt tot het maximale Box 1-tarief, dat geleidelijk is verlaagd en momenteel is geplafonneerd op 36,97% (2024), ongeacht het werkelijke marginale tarief van de belastingplichtige.

Tegenover de aftrek staat dat huiseigenaren een fictieve huurwaarde (eigenwoningforfait) van 0,35% van de WOZ-waarde van de woning (voor waarden tussen €75.000 en €1,2 miljoen in 2024) moeten optellen bij hun Box 1-inkomen. Dit compenseert de waarde van de aftrek gedeeltelijk.

Voor dure woningen (WOZ boven €1,2 miljoen) bedraagt het eigenwoningforfait 2,35% over het meerdere boven €1,2 miljoen. Naarmate de hypotheekschuld daalt en de woningwaarden stijgen, ervaren veel huiseigenaren dat het netto belastingvoordeel van de aftrek afneemt.